OPT期間中の米国税務：F-1学生が知っておくべきこと

OPT中のF-1学生に適用される米国税制の概要です。FICA免除、連邦所得税の申告要件、租税条約の活用、州所得税のポイントを解説しています。教育目的の一般情報であり、税務アドバイスではありません。

10分で読めます•最終更新：2026年2月25日

重要：このページは税務アドバイスではありません

このページは、OPT中のF-1学生に一般的に適用される米国税制について、教育目的の一般情報を提供するものです。税務アドバイスではありません。税務上の取り扱いは、出身国、適用される租税条約、居住州、F身分の取得年数、雇用形態によって異なります。申告前に、ご自身の状況に合わせた専門的なアドバイスを得るため、資格を持つ税務専門家にご相談ください。

連邦所得税の申告

OPT中のF-1学生のほとんどは、米国に滞在した最初の5暦年はF身分の非居住外国人として連邦税務上扱われます。非居住外国人は、居住者・市民が使用する標準的なForm 1040ではなく、Form 1040-NR（米国非居住外国人所得税申告書）を使って連邦所得税を申告します。

Source: IRS Form 1040-NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return

FICAの免除：社会保障とメディケア

FICA税は、社会保障（Social Security）とメディケア（Medicare）の財源となる税金です。米国の多くの労働者は、給与の7.65%（社会保障6.2%、メディケア1.45%）が毎回の給与から自動的に源泉徴収されます。

有効な非移民ビザ身分にあるF-1学生は、F身分を取得した最初の5暦年間はFICA税が免除されるのが一般的です。OPT中もF-1身分は継続されるため、通常はOPTおよびSTEM OPT期間中もこの免除が適用されます。

Source: IRS: Social Security/Medicare Taxes for Nonresident Alien Students, Scholars, and Researchers

OPT学生から誤ってFICAを源泉徴収する雇用主がいます。社会保障税またはメディケア税が控除されており、免除対象と考えられる場合は、以下の手順を取ることができます：

1雇用主の給与担当部署に状況を伝え、F-1身分とOPT許可の証明書類を提出してください。すべての書面のやり取りのコピーを手元に保管してください。
2誤って控除された金額の返還を雇用主に求めてください。
3雇用主が返還に応じない場合は、Form 843（還付請求書）をIRSに提出し、直接還付を請求することができます。

Source: IRS Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement

FICA免除がご自身の状況に適用されるかどうかは、F身分の取得年数や雇用形態など個別の事情によります。免除を前提とする前に、税務専門家に確認してください。

5暦年ルール

FICA免除とF-1学生の非居住外国人としての税務上の地位は、いずれもF-1身分を取得した最初の5暦年に紐付いています。F身分での滞在が5暦年を超えると、「実質的滞在テスト（Substantial Presence Test）」の対象となり、税務上の区分が非居住外国人から居住外国人に変わる可能性があります。F身分の最初の5暦年以内にある学生は、一般的にこのテストから免除されます。F身分での滞在が5年に近づいている、または超えている場合は、税務上の地位への影響を税務専門家に相談してください。

租税条約

米国は多くの国と所得税に関する租税条約を締結しています。これらの条約により、対象国の居住者が受け取る特定の所得に対して、米国の課税が軽減または免除される場合があります。条約締結国出身のF-1学生にとっては、条約の内容によってOPT期間中の賃金に対する税率が引き下げられたり、課税が免除されたりすることがあります。

関連する租税条約を持つ国には、インド、中国、韓国、ドイツ、フランス、英国などがあります。各条約の内容は異なるため、受けられる恩恵はご自身の出身国と条約の具体的な規定によって異なります。

条約上の恩恵を受けるには、一般的に雇用主に必要な書類を提出し、多くの場合、確定申告書にForm 8833（条約に基づく申告ポジションの開示書）を添付する必要があります。手続きは条約および個人の状況によって異なります。条約上の受給資格と必要書類については、税務専門家に確認してください。

Source: IRS: United States Income Tax Treaties A to Z

すべての国が米国と租税条約を締結しているわけではありません。条約がない国の出身者には、非居住外国人に対する標準的な米国税率が適用されます。

州所得税

州所得税の規定は連邦のルールとは独立しており、州ごとに大きく異なります。テキサス、フロリダ、ワシントン、ネバダなど、所得税がない州もあります。所得税がある州では、非居住者・非居住外国人に対して独自のルールを設けています。あなたの州税義務は、居住・就労している州によって決まります。該当する州の税規定を調べるか、その州に精通した税務専門家に相談してください。

非居住外国人向け税務ソフト

非居住外国人の場合、TurboTax、H&R Block、またはそれに類する一般向け税務ソフトは使用しないでください。これらのソフトは米国の居住者・市民向けに設計されており、非居住外国人には誤った申告書を作成することになります。Sprintaxは非居住外国人向けに特化した税務申告プラットフォームとして広く利用されています。また、大学の留学生オフィスが税務申告に関するリソースや、提携する税務サービスを提供している場合もあります。

よくある質問

米国での収入がなかった場合でも申告が必要ですか？

米国での収入がなかった場合でも、F身分の非居住外国人には一般的にForm 8843の提出が必要です。これは所得税の申告書ではなく、情報提供のための申告書ですが、米国で収入を得なかった学生・研究者も含む多くの非居住外国人に義務付けられています。自分の申告義務についてはDSOまたは税務専門家に確認してください。

Source: IRS Form 8843, Statement for Exempt Individuals and Individuals with a Medical Condition

確定申告の期限はいつですか？

米国に源泉のある所得を得た非居住外国人の連邦所得税申告期限は、一般的に4月15日です（土日・祝日の場合は翌営業日）。Form 8843の期限も同様です。州税の期限は州ごとに異なります。期限は年によって変わる場合があるため、申告シーズンごとに税務専門家またはDSOで確認してください。

雇用主からW-2を受け取りました。これは何ですか？

W-2は、雇用主が従業員の賃金と源泉徴収額を報告するための書類です。雇用主があなたを従業員として扱っていた場合はW-2が発行されます。独立請負業者として業務を行った場合は、代わりに1099が発行されることがあります。受け取る書類の種類によって、申告書における所得の報告方法が変わります。OPT学生にはどちらのケースもよく見られます。

STEM OPTに移行した際に税務上の扱いは変わりますか？

STEM OPTはF-1 OPT身分の延長です。F身分の最初の5暦年以内であれば、STEM OPT延長を受けても通常は税務上の区分は変わりません。ただし、延長によってF身分の取得から5年を超える場合は、税務上の地位が変わる可能性があります。そのしきい値に近づいている場合は、税務専門家に相談することをお勧めします。